Шахматная оборотная ведомость (пример). Кабкова Е. Бухгалтерский учет Оборотные, сальдовые, шахматные ведомости Пример составления шахматки в бюджетном учреждении

В процессе ведения бухгалтерского учета возникает необходимость обобщения данных и группировка их в разрезе счетов учета. Одной из основных выходных форм является ведомость, формирующая данные в шахматном порядке. Информация используется для контроля верности разноски. Форма предваряет переход к следующему этапу учета – составлению отчетности. Расскажем в статье, как заполняется шахматная оборотная ведомость, как выглядит бланк.

Форма шахматной оборотной ведомости

Пример фрагмента шахматной ведомости приведен в таблице:

Число строк и столбцов равное и зависит от используемых предприятием счетов согласно рабочего плана. Разноска счетов производится в порядке возрастания номера. Заполнение производится по данным журнала проведенных за месяц операций. Данные формируются на отчетную дату или в межотчетный период для контроля состояния учета и отсутствия ошибок.

Возможности шахматной ведомости

Составление ведомости является достаточно трудоемким процессом. Ручной способ составления формы давно не применяется. Помощь в составлении шахматной ведомости оказывают специализированные программы. Удобство использования программ выражается в возможности формирования данных на любую дату и просмотра детализации записи.

Простота записи данных в документе позволяет одномоментно выявить неверный показатель, разноску по счетам с арифметическими ошибками. Наглядность учетных данных – основное достоинство формы. Одновременно шахматная ведомость не позволяет выявить ошибки в случаях:

• отсутствия двойной записи по счетам;
• записи неправильной проводки по счетам с одинаковыми суммами;
• записи верной корреспонденции с неверными суммами.

При необходимости шахматную разноску можно составить в более укрупненной форме, в разрезе счетов аналитического учета. Ведомость, составляемая для аналитического учета, представляет собой документ в разрезе одного синтетического счета, объединяющего разноску по субсчетам. Шахматная ведомость, составленная по данным аналитического учета, имеет значимую контролирующую функцию.

Особый интерес составление шахматной ведомости в аналитике представляет для счетов, ведение которых осуществляется в денежном и количественном исчислении. В учете используется количественно-суммовая ведомость. Колонки документа имеют запись о количестве ТМЦ и суммовой оценке активов.

При отсутствии количественной оценки (например, для счетов расчетов) ведомость, составленная с детализацией, формируется в денежном выражении.

Принцип составления документа на предприятии

Форма имеет строгую разбивку по дебету (вертикаль) и кредиту (горизонталь) счетов. В клетке пересечения производится запись суммового показателя. Данные ведомости можно расширить – использовать одновременно с учетом сальдо на начало периода и выводом остатка. Документ называется шахматным балансом и является аналогом главной книги. Порядок заполнения формы:

При внесении показателей ручным способом исполняется порядок, соответствующий правилу составления двойной записи. Определяется счет по дебету, сумма и корреспонденция по кредиту. Разноска по кредиту формируется в безусловном порядке и не требует дополнительного контроля.

Проверка показателей при заполнении

В основе разноски показателей лежит шахматный принцип, обеспечивающий удобный визуальный контроль. На шахматном принципе построен ряд других оборотных ведомостей. Одним из примеров является принцип построения записей в регистрах при журнально-ордерной форме учета.

При нестыковке итоговых данных необходимо проверить составляющие учета:

• Соответствие показателей данных первичного учета разнесенным показателям.
• Верность определения счета.
• Наличие прикрепленной стандартной проводки к записи в журнале операций.
• Верность проводки при использовании самостоятельно установленной двойной записи.

Основные ошибки возникают на этапе разноски первичных документов, особенно при большом количестве операций, отличающихся разнообразием. Регулярное помесячное формирование шахматной ведомости предотвратит выявление ошибки перед составлением отчетности и необходимость проверки большого массива данных.

Ведомость для малых предприятий

В обороте малых предприятий, отличающихся ограниченным количеством счетов учета и незначительным числом операций, используется шахматная ведомость образца № В-9. Составление документа производится ежемесячно, с открытием документа на начало месяца. Особенность бланка состоит в расположении по вертикали счетов учета, по горизонтали – ведомостей. Нумерация и данные располагаются в порядке возрастания.

По истечении месяца производится подсчет дебетовых оборотов по счетам и кредитовые ведомостям.

Данные дебетовых оборотов ведомостей подлежат сверке с дебетовыми и оборотами счета. Полученная сумма должна совпасть с кредитовыми оборотами. По итогам ведомости определяют конечное сальдо для переноса данных на новый отчетный ежемесячный период. Шахматная ведомость удобна своей детализацией и позволяет исключить счетную ошибку.

Отличие шахматной от оборотной ведомости

При систематизации и обобщении учетных данных, кроме шахматной формы, используют оборотную ведомость. Читайте также статью: → “ ». Особенности группировки данных:

• Заполнение производится по оборотам и остаткам счетов синтетического учета.
• Основой составления формы является итоговая запись по счетам.
• При проверке используется принцип равенства трех пар данных – начальных, конечных остатков, оборотов по кредиту и дебету всех счетов.

Оборотная ведомость простой формы не позволяет получить данные о проводках и проследить движение средств. Отсутствие источника поступления и направления средств или активов создают ограниченные возможности для контроля данных. Информация не содержит сведений об увеличении или уменьшении показателей текущей деятельности.

Данные шахматной ведомости являются более информативными. Документ позволяет получить данные об экономической сущности операций – содержании проводок, источниках формирования движения средств.

Источники формирования данных

Принцип построения данных шахматной ведомости можно увидеть на примере разноски ряда операций. В образце отсутствуют 90 счета, являющихся обязательными для учета результата деятельности. Пример составления ведомости по заданным операциям представлен ниже.

Предприятие при ведении учета оформило операции:

1. Приняты на учет комплектующие, поступившие от поставщика: Дт 10 Кт 60 – 20 000 рублей;
2. Произведена оплата за поставку комплектующих: Дт 60 Кт 51 – 20 000 рублей;
3. Комплектующие переданы в производство: Дт 20 Кт 10 – 20 000 рублей;
4. Начислена заработная плата рабочим: Дт 20 Кт 70 – 25 000 рублей;
5. Выплачена заработная плата на карту: Дт 70 Кт 51 – 25 000 рублей. Вывод: итоговая сумма по кредиту и дебету совпала, операции проведены верно.

Частые вопросы про шахматную ведомость

Вопрос №1. Используются ли при составлении «шахматки» данные, учтенные за балансом?

При составлении формы данные по забалансовым счетам не используются.

Вопрос №2. Имеется ли необходимости выведения документа на печать и хранение с документами бухгалтерского учета?

Шахматная ведомость используется для контроля верности разноски и не является обязательным документом бухгалтерского учета. Порядок хранения определяют учетные работники.

Вопрос №3. Возможно ли сократить объемность шахматной ведомости?

Ряд предприятий с использованием большого числа рабочих счетов, значительного количества работников бухгалтерии ведет контроль данных только одной стороны проводки, например, кредита. При совпадении суммы с оборотом по дебету разноска данных считается верной. В случае нестыковки данных проверке подлежат обе части составляющих ведомости.

Вопрос №4. Можно ли использовать данные шахматной ведомости для анализа показателей деятельности?

Несмотря на то, что информация шахматной ведомости во многих организациях считается устаревшей формой контроля, документ позволяет получить оперативные текущие данные о движении денежных средств, источниках формирования активов, основных составляющих себестоимости, налогообложения и провести предварительный анализ оборачиваемости средств.

Оборотная и шахматная ведомости

оборотная ведомость является способом обобщения показателей счетов, она регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам.

2 вида оборотных ведомостей : по синтетическим счетам, по счетам аналитического учета. Синтетический учет - обобщенный, ведется в целом по расходам и приходам по данному счету. Аналитический учет - ведется в рамках счета по каждому из объектов (каждому зданию, работнику и т. д.).

сумма всех значений по аналитическим счетам должна быть равна общей сумме по указанному счету. Такое сложение имеет контрольный (проверочный) смысл.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам:

По строкам этой таблицы указываются все работающие на предприятии счета со своими оборотами и значениями сальдо. Все движения средств в ней представлены довольно наглядно.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам (к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»):

Основная особенность этой ведомости - общие итоги оборотов и остатков каждой равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют большое информационное и контрольное значение: позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов хозяйственных средств и источников их образования, способствуют сохранности имущества, служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам.

Достоинство оборотной ведомости - удобная организация учета информации по счетам, поэтому из нее легко перенести уже проверенные данные в месячный или квартальный баланс.

На практике получили широкое распространение сальдовые ведомости. Они содержат только остатки по счетам на первое число каждого месяца и ведутся в течение года.

Шахматная форма (ведомость) - содержит Главную книгу и оборотную ведомость. Форма - процедура по записи данных из первичных документов в целях обобщения и получения по ней отчетности, то есть это система регистрации и обработки данных.

Кредитовые обороты располагаются по строчкам, дебетовые - по столбцам. Такая форма рекомендуется для малых предприятий.

Принципы составления ведомостей

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Составляется на основании закрытых синтетических счетов за месяц. В графах «Остаток на начало месяца» и «Остаток на конец месяца» всегда указывается только одна сумма - или по дебету (если счет активный), или по кредиту (если счет пассивный). Обороты за месяц (суммы всех операций отдельно по дебету и кредиту счетов) заносятся в колонки и по дебету, и по кредиту.

После заполнения всей ведомости подсчитываются итоги по каждой колонке (по столбцам). Главная особенность правильно составленной и рассчитанной оборотной ведомости - попарное равенство итогов колонок, то есть итог начальных остатков по дебету должен быть равен итогу начальных остатков по кредиту (как актив баланса равен его пассиву), итог оборотов по дебету за месяц равен итогу оборотов по кредиту (по принципу двойной записи операций на счетах бухгалтерского учета), итог конечных остатков по дебету равен итогу конечных остатков по кредиту .

В первой и последней парах колонок (начальные и конечные остатки или сальдо ) присутствует или сумма в дебете, или сумма в кредите (это определяет тип счета). В средней паре колонок должны быть указаны оба оборота - по дебету и по кредиту; если оборот был нулевым, проставляется 0.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Составляется по тому же принципу, но по каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому счету. Используются 2 различные системы учета ценностей по счетам: суммовая (в денежной форме) и количественно-суммовая (в натуральном и денежном показателях). Первая используется при расчете с поставщиками, дебиторами, кредиторами и подотчетными лицами, вторая - при учете материальных ценностей на складах и в производстве.

Итог по аналитической группе одного синтетического счета должен соответствовать строке этого синтетического счета в оборотной ведомости.

Хозяйственные средства и и источники образуют активы и пассивы предприятия. Активы - стоимость имущества . Пассивы - совокупность долгов и обязательств предприятия .

Актив уравнивается с пассивом путем добавления в состав пассива собственных средств.

Для обобщения информации в учете используют балансовый метод. в активе баланса отражаются состояние, размещение и использование хозяйственных средств (имущества) предприятия, в пассиве - совокупность показателей, отслеживающих целевое назначение и принадлежность хозяйственных средств, то есть хозяйственные средства группируются по источникам образования.

О синтетических и аналитических регистрах бухгалтерского учета мы рассказывали в . В этом материале расскажем о шахматной ведомости и приведем пример ее заполнения.

Для чего нужна шахматная ведомость

Шахматная ведомость - это регистр синтетического учета, который предназначен для обобщения данных текущего учета, а также для проверки правильности произведенных бухгалтерских записей.

Как правило, шахматная ведомость открывается на месяц. В ней отражаются записи по дебету и кредиту каждого счета в виде оборотов по счетам. Поэтому шахматную ведомость часто называют шахматной оборотной ведомостью.

В этой ведомости по вертикали и по горизонтали располагают синтетические счета бухгалтерского учета в порядке их возрастания (от 01 «Основные средства» до 99 «Прибыли и убытки) (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Если бухгалтерский учет ведется вручную, к примеру, по , то в шахматную ведомость переносятся обороты по счетам из соответствующих журналов-ордеров.

Естественно, итоговый дебетовый и кредитовый обороты в шахматной ведомости равны. Это обеспечивается действием , когда одна и та же операция отражается по дебету и кредиту взаимосвязанных счетов.

При автоматизированном ведении учета в специализированных бухгалтерских программах шахматная оборотная ведомость - один из вариантов отчетов, который в автоматическом режиме может быть сформирован за любой период на основании данных введенных в систему первичных учетных документов.

Форма шахматной ведомости и пример ее заполнения

Официальной формы шахматной ведомости нет. Ведь это регистр бухгалтерского учета, поэтому может разрабатываться организацией самостоятельно (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Тем не менее, исходя из своего названия, вид шахматной ведомости, как правило, единый: в ней по горизонтали и вертикали приводятся бухгалтерские счета, а также указываются обороты между ними.

Пример шахматной ведомости содержится в Приложении 11 к Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (

Специальный бухгалтерский учетный регистр, который позволяет обобщить данные текущего синтетического учета и проконтролировать правильность отражения бухгалтерских операций, называют шахматной ведомостью. Учетный документ составляется в большинстве случаев за месяц, что позволяет проверить достоверность и полноту операций перед закрытием отчетного периода. Но шахматная ведомость может быть составлена не только за месяц, периодом может быть неделя, день. Пример заполнения шахматной ведомости содержит данные о бухгалтерских записях по дебету и кредиту счетов учета в виде оборотов, по принципу двойной записи.

Бланк шахматной ведомости

Унифицированного бланка шахматной ведомости нет, так как законом № 402-ФЗ установлено, что экономические субъекты вправе самостоятельно разрабатывают учетные регистры. Примером самостоятельно разработанной формы в организации может быть:

Допустимо использовать бланк ведомости, утвержденный для субъектов малого предпринимательства. Этот бланк регламентирован в приложении 11 Приказа Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н.

Как заполнять ведомость

При составлении следует учитывать некоторые правила. Начинать заполнение следует с подготовительного этапа. В первую очередь бухгалтер должен указать полное наименование организации. Затем заполняют табличную часть документа. По горизонтали и по вертикали табличной части документа впишите рабочие счета, которые организация использует для ведения бухучета. Счета следует указывать по возрастанию (01-99). Неиспользуемые бухсчета можно не указывать.

Переходим к регистрации бухгалтерских данных в шахматной ведомости.

В документ вносятся совокупные обороты в разрезе бухгалтерских счетов. Новые записи осуществляются одновременно по дебету и по кредиту по методу двойной записи с учетом счетов, указанных по вертикали и горизонтали таблицы, как показано на картинке.

Например, отразим в учетном регистре следующие проводки:

После внесения информации бухгалтер подсчитывает итоги: отдельно — по горизонтали таблицы, отдельно — по вертикали в разрезе бухсчетов. Итоговые значения должны быть равны.

Если в организации ведется автоматизированный учет, то сформировать учетный регистр можно за любой период, например, в который входит один день. Такой подход позволяет максимально детализировать учет и контролировать правильность отражения операций.

Рекомендуем почитать

Калькуляторы

Какие камни подходят девам

Обогрев помещений

Можно ли носить чужой нательный крестик

Строительные работы

Вопросительные местоимения Местоимение у во французском языке

Электричество

Михаил федорович - основоположник династии романовых

Детские и спортивные приспособления

Александр николаевич лодыгин

Беседки, тенты, шатры

Чувашские народные игры картотека на тему